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蘇國稅發(fā)〔2011〕182號

蘇地稅發(fā)〔2011〕90號

蘇農(nóng)社〔2011〕5號

各市、縣（市）國稅局、地稅局、農(nóng)工辦（委），南京市、鎮(zhèn)江市及所轄縣（市）農(nóng)委：

近年來，在省委、省政府的正確領(lǐng)導下，在全省上下的共同努力下，全省農(nóng)民專業(yè)合作組織發(fā)展態(tài)勢良好，為促進農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收、農(nóng)村發(fā)展發(fā)揮了重要促進作用。為進一步落實農(nóng)民專業(yè)合作組織稅收優(yōu)惠政策，促進農(nóng)民專業(yè)合作組織又好又快發(fā)展，加快推進農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化，現(xiàn)就我省農(nóng)民專業(yè)合作組織稅收有關(guān)事項通知如下：

一、優(yōu)化稅收申報程序

1、簡化稅收申報手續(xù)。對未按規(guī)定設置賬簿或者帳證不全難以查賬的農(nóng)民專業(yè)合作社，可按規(guī)定實行核定征收。對農(nóng)民專業(yè)合作社，由于目前稅務征管信息系統(tǒng)中沒有“農(nóng)民專業(yè)合作社”這一申報欄目，允許合作社在稅收申報時，附合作社財務紙質(zhì)報表，不需另做企業(yè)報表。

2、延長申報時限。針對稅務系統(tǒng)按月申報與合作社產(chǎn)品生產(chǎn)季節(jié)性、周期性不相適應的問題，從農(nóng)民合作社生產(chǎn)銷售的季節(jié)性、臨時性實際情況出發(fā)，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十九條規(guī)定，作為小規(guī)模納稅人的農(nóng)民專業(yè)合作社可采取季度申報。

二、明確稅收優(yōu)惠范圍

3、銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的認定。按照財政部、國家稅務總局《關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）規(guī)定，“對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)民生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。”對于本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品和非本社農(nóng)民生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品的界定，參照《國家稅務總局關(guān)于進一步落實稅收優(yōu)惠政策促進農(nóng)民增加收入的通知》（國稅發(fā)〔1994〕13號）第二條第（五）項：對市場內(nèi)的經(jīng)營者和其經(jīng)營的農(nóng)產(chǎn)品，如稅務機關(guān)無證據(jù)證明銷售者不是“農(nóng)民”的和不是銷售“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”的，一律按照“農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”政策執(zhí)行，對合作社銷售的、農(nóng)產(chǎn)品稅務機關(guān)無證據(jù)證明非本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

三、明確農(nóng)村社區(qū)股份合作社稅收政策

4、農(nóng)民個人實際出資（入股）的農(nóng)民合作組織，其建造的“打工樓”出租收入，按照蘇政辦發(fā)〔2006〕136號文件規(guī)定的綜合稅率5%征收相關(guān)稅收。

5、集體資產(chǎn)向社區(qū)股份合作社移交有關(guān)稅費問題。根據(jù)《江蘇省農(nóng)民專業(yè)合作社條例》第三十七條規(guī)定，“農(nóng)村集體經(jīng)濟組織向農(nóng)村社區(qū)股份合作社移交財產(chǎn)，依法需要辦理權(quán)屬登記的，有關(guān)登記機構(gòu)應當根據(jù)當事人的申請，免費辦理權(quán)利人名稱變革登記。”對集體經(jīng)濟組織向社區(qū)股份合作社移交資產(chǎn)，按國家有關(guān)規(guī)定免收相關(guān)稅費。

四、加強對農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收服務指導

6、各級稅務部門要有針對性地對本區(qū)域農(nóng)民專業(yè)合作社開展稅法宣傳和辦稅輔導，解答有關(guān)涉稅政策咨詢，宣傳辦稅流程，告知辦理稅務登記、稅收減免等事項所需資料和減免程序，方便其辦理相關(guān)手續(xù)。

五、其他

7、取消不合理的涉農(nóng)基金（費）項目。對地方政府開征的收費、基金項目不符合規(guī)定的，各級稅務部門不得代征；對代征的收費、基金項目，各級稅務部門要主動對社會公開，做到公開、公正、透明。

8、落實城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。對農(nóng)民專業(yè)合作社直接用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；農(nóng)民專業(yè)合作社繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，經(jīng)批準可享受減免稅優(yōu)惠。

9、農(nóng)民從農(nóng)民專業(yè)合作社取得的贏余返還，為農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所得的，免征個人所得稅。

10、加強部門協(xié)同配合。各級稅務部門、農(nóng)經(jīng)部門要進一步解放思想，創(chuàng)新思路，通力合作，建立健全國稅、地稅和農(nóng)經(jīng)主管部門的溝通協(xié)調(diào)機制，及時了解稅收政策落實中出現(xiàn)的新情況、新問題，及時采取措施加以解決，合力推進農(nóng)民專業(yè)合作組織健康發(fā)展。農(nóng)經(jīng)部門要加大農(nóng)民專業(yè)合作組織會計核算指導，提高合作組織財會水平，促進合作組織提質(zhì)增效，為依法納稅、規(guī)范納稅夯實基礎(chǔ)。稅務部門要在政策允許范圍內(nèi)，因地制宜，靈活把握，凡是國家基本稅收政策沒有明令禁止的，要積極支持、依法支持；凡是有利于合作組織發(fā)展的，要科學支持、有效支持，為農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收、農(nóng)村穩(wěn)定作出貢獻。

以上通知，請遵照執(zhí)行。