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中國將告別農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 編者按：新一輪取消或調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的熱潮正在我國興起。近期國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志也指出，現(xiàn)在大部分地區(qū)已經(jīng)具備了取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的條件，這些地區(qū)可以取消特產(chǎn)稅；少數(shù)地區(qū)一時取消不了的，要縮小征收范圍，降低稅率，逐步取消。取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，已經(jīng)成為推進當(dāng)前農(nóng)村稅費改革的又一項重要措施；特別是在下半年的經(jīng)濟工作中，克服“非典”影響、增加農(nóng)民收入，使得取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅更成為農(nóng)村稅費改革的攻堅之役。征收了將近２０年的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅如何才能“善始善終”？中國經(jīng)濟時報今天編發(fā)的這組文章也許能夠提供一個參考。 步入７月后，中國正在各地再次掀起一輪取消或調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的熱潮。自７月１日起，海南省對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目、稅率和征收范圍進行了調(diào)整并正式執(zhí)行，對咖啡等農(nóng)產(chǎn)品免征特產(chǎn)稅。江蘇泰興市也于日前宣布，今年夏征將農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅全部改征農(nóng)業(yè)稅，實際減少稅額４３．９萬元。前不久隨著成都市龍泉驛區(qū)的四鄉(xiāng)鎮(zhèn)陸續(xù)取消農(nóng)特稅，成都市已在全省率先全部完成了取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅改征農(nóng)業(yè)稅的工作，此舉將使近９萬農(nóng)民受益，人均減負８．１元。 在今年年初召開的中央農(nóng)村工作會議上，溫家寶同志就已指出：農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅已不適應(yīng)新階段發(fā)展農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟的要求，要逐步縮小范圍，降低稅率，創(chuàng)造條件，最終取消。在今年４月３日召開的全國農(nóng)村稅費改革試點工作會議上他再次明確提出：取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，應(yīng)該成為推進農(nóng)村稅費改革的又一項重要措施，現(xiàn)在大部分地區(qū)已經(jīng)具備取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的條件，這些地區(qū)可以取消特產(chǎn)稅；少數(shù)地區(qū)一時取消不了的，要縮小征收范圍，降低稅率，逐步取消。 取消農(nóng)特稅大幕已拉開 近幾年我國經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，國家稅收連年大幅增長，全國財政收入從１９９７年的８６５１億元增加到２００２年的１８９１４億元，平均每年增加２０５３億元。而在２０００年，全國農(nóng)民上交的農(nóng)業(yè)稅費包括農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)林特產(chǎn)稅、屠宰稅、農(nóng)村教育附加等稅費，總額只有４６５．３億元左右；２００１年，國家征收的農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)特稅和屠宰稅總額約為３８０億元，僅占當(dāng)年全國財政總收入的１．６３億元的２．３％，其中農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅只約１５０億元左右。 從國家稅收結(jié)構(gòu)分析，二、三產(chǎn)業(yè)稅收和個人所得稅等已成為主要稅源，農(nóng)業(yè)各稅占全國稅收總收入的比重已很低，所以農(nóng)特稅已具備了取消的條件。取消農(nóng)特稅對財政的影響并不大，但是對農(nóng)業(yè)發(fā)展卻影響頗大。取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，將使得農(nóng)民種植高價值經(jīng)濟作物的稅費負擔(dān)降低到糧食等作物的同一水平，有利于促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，刺激農(nóng)村消費，加快農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展；同時也有利于縮小城鄉(xiāng)差別、貧富差距，減少社會矛盾和不穩(wěn)定因素。 當(dāng)前我國已進入了全面建設(shè)小康社會的新時期，而全面實現(xiàn)小康目標，重點和難點在農(nóng)村，關(guān)鍵在農(nóng)民收入。統(tǒng)計資料表明，目前我國經(jīng)濟發(fā)展已基本上完成了農(nóng)業(yè)支持工業(yè)階段，正處于農(nóng)業(yè)與工業(yè)平等發(fā)展階段，在沿海經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)和一些大城市郊區(qū)，已進入工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)階段。所以，當(dāng)前國家正在適時調(diào)整國民收入分配結(jié)構(gòu)，努力改變過去對農(nóng)村“取之過多、予之過少”的政策取向，而逐步取消農(nóng)特稅無疑是扶持農(nóng)業(yè)和農(nóng)民的重大一步。 目前已經(jīng)有一些地區(qū)宣布取消了農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。這些地區(qū)取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的具體做法不盡相同，一些地方是徹底減免農(nóng)特稅，取消農(nóng)特稅后并不增加別的稅費；一些地方則是在取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的同時，改征農(nóng)業(yè)稅。由于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅普遍高于農(nóng)業(yè)稅，因此無論采取哪一種辦法，農(nóng)民的負擔(dān)都會有較大減輕。 早在２００１年，浙江省為了扶持欠發(fā)達地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，暫停征收了２５個欠發(fā)達縣的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。在此基礎(chǔ)上，今年浙江省在全省范圍內(nèi)全面停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。據(jù)悉，停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后，浙江省每年減少財政收入２．７３億元，但少收２．７３億元的直接效應(yīng)是，通過發(fā)展效益農(nóng)業(yè)，可讓農(nóng)民每年至少多得２０億元至３０億元的收益。今年１月１日，福建省宣布除保留煙葉和原木收購環(huán)節(jié)兩個品目的農(nóng)特稅外，其余品目的農(nóng)特稅及隨農(nóng)特稅附征的收費項目一律停止征收，此舉受到了廣大農(nóng)民群眾的熱烈擁護。從今年４月１日起，安徽省對從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)的單位和個人，由征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅統(tǒng)一改為征收農(nóng)業(yè)稅，不再對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品單獨征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。 在目前尚未取消農(nóng)特稅的省份，一些市縣也根據(jù)自身實際，紛紛宣布取消農(nóng)特稅，如廣東省河源市源城區(qū)前不久宣布，從今年開始免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。在一些經(jīng)濟欠發(fā)達的省份，部分經(jīng)濟發(fā)展較快的縣區(qū)也宣布取消了農(nóng)特稅。陜西省潼關(guān)縣在全省首家宣布，從今年起，向農(nóng)民只征收農(nóng)業(yè)及附加稅，不再征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，這項政策每年可減輕當(dāng)?shù)剞r(nóng)民負擔(dān)２８萬元，隨后咸陽市秦都區(qū)也開始調(diào)整相關(guān)政策。 全面取消農(nóng)特稅尚待時日 雖然目前已經(jīng)有不少地方宣布取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，但也應(yīng)看到，要在全國全面取消農(nóng)特稅還有待時日，這主要基于兩方面的原因。 一是農(nóng)特稅是欠發(fā)達地區(qū)財政收入的一大來源。在中西部不少縣市，近年來由于工商稅收增長困難，農(nóng)業(yè)四稅及屠宰稅占到地方財政收入的３０％以上，某些縣甚至達５０％以上。在中西部的許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)，農(nóng)業(yè)四稅及屠宰稅占財政收入的比重更大，一般在６０至８０％之間。有關(guān)資料顯示，目前中西部地區(qū)６０％以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)都負債，以農(nóng)業(yè)為主的鄉(xiāng)鎮(zhèn)幾乎沒有不負債的；全國尚有１０８０個縣發(fā)不出工資，約有５０％到６０％的鄉(xiāng)鎮(zhèn)入不敷出。在許多經(jīng)濟落后地區(qū)，農(nóng)特稅是其地方財政收入的一大來源，縣鄉(xiāng)政府為維持日益龐大的機構(gòu)運轉(zhuǎn)，不得不用農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅等稅目來彌補其它稅源的不足，且愈是經(jīng)濟落后地區(qū)，對農(nóng)特稅的依賴性愈大。 二是稅改之后部分地方財政困難。農(nóng)村稅費改革之后，農(nóng)民的負擔(dān)的確大幅減輕了，但同時縣鄉(xiāng)財政和村級組織的負擔(dān)卻加重了，特別是在縣鄉(xiāng)債務(wù)負擔(dān)較重的地方，保工資、保穩(wěn)定、保運轉(zhuǎn)的任務(wù)十分艱巨。如經(jīng)濟條件在西部較好的陜西省咸陽市，在稅費改革后，全市縣及縣以下減少財政收入１億元，加上取消的其它收費、集資、基金等項目，共計減收２．４９億元?而該市２００１年地方財政收入只有１２．２４億元。在收入減少的同時，原來由鄉(xiāng)統(tǒng)籌負擔(dān)的農(nóng)村義務(wù)教育、計劃生育、民兵訓(xùn)練及優(yōu)撫費用等，都要由市、縣、鄉(xiāng)財政來負擔(dān)。所以稅改之后，盡管有中央財政的大量轉(zhuǎn)移支付，地方財政壓力仍然很大。 在這種背景下 ，對欠發(fā)達地方來說，如果只依靠自身的經(jīng)濟實力要取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，地方財政壓力很大。如咸陽市年地方財政收入約１２億元左右，稅費改革之前的２００１年，征收農(nóng)特稅及附加２．１１億元，稅改后，計劃征收農(nóng)特稅及附加１．４４億元，占地方財政收入的１０％以上，因此要一下子取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，地方財力難以承受。 由于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是地方稅，故而取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅不可能“齊步走”，也不可能一蹴而就。取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是需要相應(yīng)條件的，地方財政的消化能力和中央財政的轉(zhuǎn)移支付能力決定著取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅步伐的快慢。 有觀點認為，當(dāng)前最迫切需要取消農(nóng)特稅的地方恰恰是最無力取消農(nóng)特稅的貧窮落后地區(qū)，為了幫助這些地方盡快取消農(nóng)特稅，國家應(yīng)切實加大中央財政的轉(zhuǎn)移支付支持力度。為此有人提出，可以把取消農(nóng)特稅與改革國家目前對農(nóng)業(yè)的補貼方式結(jié)合起來，這樣可以大大加快取消農(nóng)特稅的進程，國家財政的壓力也不大。我國現(xiàn)行的７類農(nóng)業(yè)補貼年補貼及支出額約在１８００億元左右，但在補貼方式上主要采取“暗補”，許多農(nóng)業(yè)補貼并沒有補貼給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，而是補給了中間環(huán)節(jié)，農(nóng)民受益不多。不少人認為，國家應(yīng)把此類補貼轉(zhuǎn)化為支持落后地區(qū)取消農(nóng)特稅的中央財政轉(zhuǎn)移支付資金，以此加快全面取消農(nóng)特稅的進程。（殷建強） 農(nóng)村稅費改革讓農(nóng)特稅走開 農(nóng)村稅費改革是中國農(nóng)村繼土地改革、土地家庭聯(lián)產(chǎn)承包經(jīng)營之后的又一項重大改革。從試點情況來看，稅費改革之后農(nóng)民稅費負擔(dān)平均減輕３０％以上，受到了廣大農(nóng)民的大力擁護和支持。 在此背景下，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅為何還能陡然成為“三農(nóng)”領(lǐng)域中備受關(guān)注的熱點問題呢？ 農(nóng)村稅費改革： 矛盾并未迎“刃”而解 雖然農(nóng)村稅費改革的成就顯而易見，但隨之出現(xiàn)的一系列新矛盾和新問題也不容忽視。如由于鄉(xiāng)村集體興修水利、興辦企業(yè)、道路建設(shè)等原因，不少地方實際耕地面積小于計稅面積，形成有稅無地；與此同時，因多種原因一些地方農(nóng)特產(chǎn)品種植面積減少，但農(nóng)特稅并未相應(yīng)核減，導(dǎo)致相當(dāng)數(shù)額的農(nóng)特稅無法落實，又出現(xiàn)有地?zé)o稅。 又如這次稅費改革政策規(guī)定把農(nóng)業(yè)稅賦全部集中到土地上，攤額入畝，稅隨地走，結(jié)果使得農(nóng)戶種植農(nóng)特產(chǎn)品越多，稅賦愈重，稅賦負擔(dān)由地少人多的農(nóng)戶向地多人少的農(nóng)戶轉(zhuǎn)移，嚴重影響了農(nóng)民種植農(nóng)特產(chǎn)品的積極性，導(dǎo)致一些地方出現(xiàn)了農(nóng)民有意撂荒耕地的現(xiàn)象。 同時，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收工作因諸多問題纏身，更是成為眾矢之的。稅費改革之后，各地農(nóng)特稅計劃征收任務(wù)大幅下降，不少地方農(nóng)特稅計劃征收總額較稅改前下降４０％到５０％左右。但在許多地方的表現(xiàn)是，農(nóng)業(yè)稅入庫進展十分順利，而農(nóng)特稅的征收進度卻低于稅費改革之前的同期進度。 出現(xiàn)這種情況的原因之一是農(nóng)特稅稅賦仍然比較高。如陜西省去年在考慮多方面因素的基礎(chǔ)上，最終核定農(nóng)特稅及附加５０１２３萬元，減幅４１％，畝均１２１元，但仍遠高于農(nóng)業(yè)稅畝均２０元的負擔(dān)水平。原因之二則是農(nóng)特稅據(jù)實征收難度很大，雖然農(nóng)村稅費改革政策明確規(guī)定，農(nóng)特稅必須據(jù)實征收，但是由于不少地方農(nóng)特稅征管中“五難”、“四多”問題十分突出，即面積確定難、產(chǎn)量核實難、稅率定準難、減免落實難、征收操作難；稅目多達２６個細目、稅率多達１２種稅率、征收環(huán)節(jié)多、征收方式多。這些問題都導(dǎo)致農(nóng)特稅據(jù)實征收困難重重。 此外值得注意的是，農(nóng)村稅費改革后，一些地方雖然不敢再打亂收費的主意，卻變相加征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，致使農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅成為農(nóng)民負擔(dān)反彈的誘因，成為誘發(fā)一些地方農(nóng)民負擔(dān)反彈的“導(dǎo)火線”。 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收之所以易誘發(fā)農(nóng)民負擔(dān)反彈，一是因為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計稅難。當(dāng)前，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收以應(yīng)稅產(chǎn)品收入作為計稅依據(jù)據(jù)實征收，產(chǎn)品收入越多，農(nóng)民的納稅額越大，因而一些地方人為拔高農(nóng)民收入，加重農(nóng)民不合理稅收負擔(dān)。二是因為應(yīng)稅農(nóng)特產(chǎn)品收入核定難。自農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收以來，由于應(yīng)稅農(nóng)特產(chǎn)品收入難以核定，很多地方簡單采取了按田畝、按人頭平攤的做法。實施農(nóng)村稅費改革后，農(nóng)特產(chǎn)品計稅收入核定難的問題仍沒有找到科學(xué)合理的解決辦法，不少地方仍然是按地畝平攤征收。三是由于部分縣鄉(xiāng)對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅過分依賴。當(dāng)前，不少地方特別是中西部經(jīng)濟落后地區(qū)縣鄉(xiāng)財政困難，負債沉重，一些縣鄉(xiāng)迫于吃飯壓力，便把農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅作為增加地方財政收入的主要途徑，采取多種手段，變相加征農(nóng)特稅，進而誘發(fā)農(nóng)民負擔(dān)反彈。正是因此，廣大農(nóng)民群眾要求取消農(nóng)特稅的呼聲日趨高漲。 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅已不合時宜 我國自１９８３年１１月起開征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，１９９４年國家頒布了《關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》，同時廢止１９８３年頒布的相關(guān)規(guī)定。隨著我國農(nóng)業(yè)、農(nóng)村發(fā)展進入新階段，市場供求關(guān)系發(fā)生了根本性變化，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅在多方面已愈來愈不合時宜。 一是征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅很不利于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。我國當(dāng)初開征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅主要是因為當(dāng)時糧食不足，為了調(diào)節(jié)農(nóng)林牧副漁各業(yè)之間的收益，保證糧食種植面積，但目前征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的前提已發(fā)生了很大的變化。近年來在國內(nèi)糧食相對過剩的情況下，為了增加農(nóng)民收入，各地都在鼓勵引導(dǎo)農(nóng)民大力調(diào)整種養(yǎng)結(jié)構(gòu)，積極培植效益農(nóng)業(yè)，努力發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營。在這種背景下，稅收政策應(yīng)當(dāng)鼓勵而不是限制非糧作物的發(fā)展，而繼續(xù)征收農(nóng)特稅則使得農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整力度越大，生產(chǎn)非糧作物越多，被征的稅就越多，這很不利于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整。 二是農(nóng)特稅加大了我國農(nóng)特產(chǎn)品的間接成本。我國不僅是目前世界上少數(shù)幾個向農(nóng)民征收農(nóng)業(yè)稅費的國家之一，同時也是少數(shù)沒給農(nóng)民以直接農(nóng)業(yè)補貼的國家之一。美國、歐盟等發(fā)達國家不僅不向農(nóng)民征收稅費，還給農(nóng)民以直接補貼。２００１年，美國對每公頃耕地的直接補貼為１１０至１５０美元，歐盟為３００至３５０美元；而按照２００１年我國農(nóng)業(yè)稅費收入總量，每公頃耕地需承擔(dān)農(nóng)業(yè)稅費１００至１５０美元。這樣一來，我國農(nóng)民每公頃耕地的作物收入一開始就與美國、歐盟相差２００至５００美元，再加上沉重的農(nóng)業(yè)稅費，從而導(dǎo)致我國農(nóng)特產(chǎn)品在直接成本較高的情況下，間接成本也大大高于美國、歐盟等許多國家，市場競爭力受到很大影響。 入世后，我國農(nóng)業(yè)的比較優(yōu)勢不在于土地密集型的農(nóng)產(chǎn)品，而在于勞動密集型的農(nóng)林水特產(chǎn)品，如果我們繼續(xù)對農(nóng)特產(chǎn)品征收８％至１０％的高額稅率，顯然會大大降低我國農(nóng)林水特產(chǎn)品的出口競爭力；如果采取其它途徑扶持農(nóng)特產(chǎn)品出口，又有違背ＷＴＯ規(guī)則之嫌。所以，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅便成為降低農(nóng)特產(chǎn)品成本、增強其出口競爭力的最好選擇。 三是農(nóng)特稅制約農(nóng)民務(wù)農(nóng)收入。目前，我國２／３農(nóng)民的２／３收入來自農(nóng)業(yè)，農(nóng)民收入的５５％仍然來自農(nóng)業(yè)收入，中西部地區(qū)的比重還要更大。所以在當(dāng)前情況下，要全面提高農(nóng)民收入增長速度，就要想方設(shè)法提高農(nóng)民務(wù)農(nóng)收入，然而１９９８年以后我國農(nóng)民務(wù)農(nóng)收入已連續(xù)３年絕對減少。過去要提高農(nóng)民務(wù)農(nóng)收入主要靠增加產(chǎn)量和提高價格，但隨著社會的發(fā)展和形勢的變化，這兩個手段在今天已很難奏效，在這種背景下，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅將對提高農(nóng)民收入將產(chǎn)生最直接、最明顯的作用。 四是農(nóng)特稅的征收成本太大。許多農(nóng)民認為，農(nóng)業(yè)稅是“皇糧”，而農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅則是“雜稅”；交“皇糧”天經(jīng)地義，上“雜稅”則心不平氣不順。正是在這種心理背景下，許多農(nóng)民不愿意主動繳納農(nóng)特稅，縣鄉(xiāng)村每年都要耗費大量的人力和物力征稅，但往往只能完成部分任務(wù)，農(nóng)特稅征稅成本很大；與此同時，中央政府和各級地方政府每年都要采用財政轉(zhuǎn)移支付的方式來扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展和扶貧開發(fā)。但由于層層截留和移用、挪用，許多扶持資金的運作成本也很高，中間的線路損耗和折扣相當(dāng)大，難以１００％到達農(nóng)民手上。在這種情況下，與其一方面艱難地“收稅”，另一方面再層層打 “折扣”把扶持資金下放到農(nóng)民手中，還不如把取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅等稅種作為政府對農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的扶持政策，以降低中間成本和損耗，讓農(nóng)民得到更多的實惠。 五是農(nóng)特稅的征收影響基層干群關(guān)系。由于農(nóng)特稅的計稅依據(jù)具有很大的不確定性，基層很難逐戶每年、每季對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的面積、產(chǎn)量、品種、品質(zhì)、銷量加以核定，絕大多數(shù)地方采取按地畝、按產(chǎn)量甚至按人頭平均攤派的辦法征取，群眾抵觸情緒較大。同時，由于近些年許多地方把農(nóng)特稅的完成情況同干部的政績考核緊緊相連，為了如期或超額完成農(nóng)特稅征收任務(wù)，不少鄉(xiāng)、村干部只好采取強征強攤等手段強行征稅，由此導(dǎo)致部分農(nóng)民與鄉(xiāng)村組織、鄉(xiāng)村干部產(chǎn)生較大的對立情緒。因此取消農(nóng)特稅不只對增加農(nóng)民收入具有十分直接的作用，而且對改善基層政府形象、密切黨和農(nóng)民的聯(lián)系具有十分積極的意義。（殷建強 鐘秀明） 背景資料 國務(wù)院?１９９４?１４３號令《關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》 一、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人 凡是在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人，不論其屬于那種所有制形式的企業(yè)，也不論其是承包農(nóng)戶還是自營農(nóng)戶，都是農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人。 二、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收范圍 對下列農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅： （一）煙葉收入，包括晾曬煙、烤煙收入； （二）園藝收入，包括水果、干果、毛茶、蠶繭、藥材、果用瓜、花卉、經(jīng)濟林苗木等園藝收入； （三）水產(chǎn)收入，包括水生植物、灘涂養(yǎng)殖、海淡水養(yǎng)殖及捕撈品收入； （四）林木收入，包括原木、原竹、生漆、天然橡膠、天然樹脂、木本油料等林木收入； （五）牲畜收入，包括牛豬羊皮、羊毛、兔毛、羊絨、駝絨等牧畜收入； （六）食用菌收入，包括黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇等食用菌收入； （七）省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的其它農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入。 三、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的稅率 全國統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目、稅率，依照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目稅率表執(zhí)行。共確定為８％、１０％、１２％、１６％、２５％及３１％。前款規(guī)定以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在５％一２０％的幅度內(nèi)規(guī)定。 四、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的計稅依據(jù) 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際收入，由當(dāng)?shù)卣魇諜C關(guān)按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際產(chǎn)量和國家規(guī)定的收購價格或者市場收購價格計算核定。計算公式為：農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際收入－實際產(chǎn)量Ｘ收購價格。 五、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅期限 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收獲、出售的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起３０日內(nèi)，向當(dāng)?shù)卣魇諜C關(guān)申報納稅。具體繳納稅款期限，由征收機關(guān)確定。 六、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅地點 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅在農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)地繳納。收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照收購金額和規(guī)定的稅率，在收購所在地稅務(wù)機關(guān)繳納或者代扣代繳稅款。 七、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的優(yōu)待與減免 （一）農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)和農(nóng)業(yè)院校進行科學(xué)試驗所取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，在試驗期間準予免稅； （二）對在新開發(fā)的荒山、荒地、灘涂、水面上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，自有收入時起一至三年內(nèi)準予免稅； （三）對老革命根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)及其他地區(qū)中溫飽問題尚未解決的貧困農(nóng)戶，納稅確有困難的，準予免稅； （四）對因自然災(zāi)害造成農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品歉收的，酌情準予減稅、免稅。